湖南自考本科：07946《税法原理》重点复习资料（4）
湖南自考本科：07946《税法原理》重点复习资料（第四节）：
61．税法行政解释只是行政机关对法律的理解，它是一种内部规则，对相对人并不发生直接的法律效力；
62．税收是一种公法上的金钱给付义务。
63．税收行政法律解释不是外部法律行为，最多只是一个内部行政性为，法院完全不受其约束，只需在审理具体案件时排除适用即可。
64．量能课税原则的基本要求是，根据纳税人的税收负担能力课征税收；
65．日本学者北野宏久认为，量能课税原则只是立法原则，不是解释和适用税法的指导性原则；
66．从效力来源看，量能课税的依据是宪法平等原则，要求相同的情况相同对待，不同的情况区别对待；
67．我国的政府预算分为中央预算、地方预算、各级总预算和单位预算。
68．纳税人有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。
69．增值税一般纳税人在中国销售货物，提供加工、修理修配劳务以及进口货物的，除适用低税率和个别项目适用征收率外，税率一律为17%。
69．小规模增值税纳税人实行按销售额与征收率计算应纳税额的简易办法，小规模纳税人中商业企业适用的征收率为4%。
70．中国对卷烟实行从价和从量相结合的复合计税办法征收消费税，就比例税率而言，每标准条对外调拨价格在50元以上的，从价适用的税率是45%。
71．木制一次性筷子，又称卫生筷，是指以木材为原料经过锯段、浸泡、旋切、刨切、烘干、筛选、打磨、倒角、包装等环节加工而成的各类一次性使用的筷子。一次性筷子的消费税税率为5%。
72．营业税按照行业、类别的不同分别采用不同的比例税率，交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业的营业税税率为3%。
73．营业税按照行业、类别的不同分别采用不同的比例税率，金融保险业、服务业、销售不动产、转让无形资产的营业税税率为5%。
74．统一适用于外国投资企业、外国企业和内资企业的《中国企业所得税法》，于2008年1月1日起实施。
75．根据中国法律规定，有时个人在中国境内并无住所，也无居所，但在中国境内居住满1年的，为居民纳税人。
76．根据中国《企业所得税法》的规定，一般情况下企业所得税的税率统一为33%。
77．非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，其适用税率为20%。
78．契税是以产权发生转移、变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。契税的税率为3%~5%的幅度税率。
79．确定进境货物原产地的主要原因之一，是为了正确适用进口税的各栏税率，对产自不同国家或地区的进口货物适用不同的关税税率，中国采用的原产地标准包括“全部产地生产标准”和“实质性加工标准”。实质性加工标准适用于确定有两个或两个以上国家参与生产的产品的原产国。“实质性加工”是指产品加工后，在进出口税则中四位数税号一级的税则归类已经有了改变，或者加工增值部分所占新产品比例已超过30%及以上的。
80．中国征收临时反倾销税，由商务部提出建议，国务院关税税则委员会作出决定，由商务部予以公告。临时反倾销税的实施期限，自决定征收临时反倾销税公告规定实施之日起，一般不超过4个月。
