2013年10月高等教育自学考试《审计学》试题
2013年10月高等教育自学考试《审计学》试题
课程代码：00160
一、单项选择题(本大题共25小题，每小题1分，共25分)
1．国外注册会计师审计经历了四个发展阶段，其中最早的阶段为（ B ）。
A．资产负债表审计阶段 B．详细审计阶段
C．会计报表审计阶段 D．现代审计阶段
2．在某种意义上，更像管理咨询的是（ B ）。
A．财务报表审计 B．经营审计 C．合规性审计 D．报送审计
3．抽查法的优点是（ D ）。
A．审计工作量大
B．费时费力
C．若样本选择不当可能得出错误结论
D．审计成本较低，能明确审查重点，审计效率较高
4．注册会计师的审计方法的调整，其主要根据是（ C ）。
A．审计对象的变化 B．审计环境的变化
C. 审计目标的变化 D．审计责任的变化
5．被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时漏记了该批材料的外地运杂费，则被审计单位管理层违反的认定是（ D ）。
A．准确性 B．截止 C. 发生 D．完整性
6．交易和事项已记录于正确的会计期间，其认定是（ D ）。
A．发生 B．完整性 C．准确性 D．截止
7．检查关联方和关联交易，以验证其在财务报表中是否得到充分披露，其审计目标是（ C ）。
A．发生及权利和义务 B．分类和可理解性
C．完整性 D．准确性和计价
8．确定审计范围时，注册会计师需要考虑的事项是（ B ）。
A．编制财务报表适用的会计准则 B．项目预算
C．重要性方面 D．是否需要与第三方沟通
9．注册会计师判断证据是否充分，应当考虑的因素是（ A ）。
A．审计风险 B．审计对象
C．审计程序 D．审计计划
10．不适用函证这一审计程序的项目是（ C ）。
A．银行存款 B．应收账款
C．固定资产 D．应收票据
11．编制审计工作底稿的审计标识中，B表示（ A ）。
A．与上年结转数核对一致 B．与原始凭证核对一致
C．与总分类账核对一致 D．与明细账核对一致
12．审计最本质的特征是（ B ）。
A．真实性 B．独立性
C．公正性 D．客观性
13．会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存（ B ）。
A．5年 B．10年 C. 15年 D．20年
14．属于控制环境的因素是（ D ）。
A．交易授权 B．职责划分
C．凭证的记录控制 D．企业经营管理的观念、方式和风格
15．销售与收款业务循环涉及的资产负债表项目是（ A ）。
A．预收账款 B．营业收入 C．销售费用 D．营业税金
16．何时调配审计资源是（ B ）。
A．审计约定书中的工作 B．总体审计策略中的工作
C．具体审计计划中的工作 D．审计底稿中的工作
17．登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客，主要针对的是（ A ）。
A．发生审计目标 B．存在审计目标
C．完整性审计目标 D．准确性审计目标
18．不属于存货的内部控制是（ B ）。
A．购货 B．付款 C．验收 D．仓储
19．公司签发的证明股东所持有的股份证明是（ B ）。
A．债券 B．股票 C. 债券契约 D．股东名册
20．不属于营业成本审计的范围是（ D ）。
A．直接材料 B．直接人工 C．制造费用 D．期间费用
21．设计信用批准控制的目的是（ A ）。
A．降低坏账风险 B．降低信用度
C．提高信用度 D．挖掘新客户
22．注册会计师验证被审计单位记录的销售交易的正确性，最佳的审计程序是（ A ）。
A．检查 B．观察 C．询问 D．函证
23．关于银行存款函证说法错误的是（ C ）。
A．应向所有开户银行发函 B．由注册会计师亲自寄发询函证
C．函证结果寄给被审计单位 D．年末存款余额为零的账户也要发函确认
24．对持续经营能力产生重大疑虑时，需出具的审计报告是（ A ）。
A．带强调事项段的无保留意见 B．保留意见
C．否定意见 D．无法表示意见
25．无助于查找未入账的应付账款的审计程序是（ D ）。
A．结合存货监盘，检查是否存在料到单未到的经济业务
B．检查资产负债表日后收到购货发票的日期
C．检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的入账时间
D．检查资产负债表列报
二、多项选择题(本大题共5小题，每小题2分，共10分)
26. 以下属于审计经济职能的有（ ACD ）。
A．监督 B．预算 C. 鉴证
D．评价 E．决策
27．注册会计师的职业规范体系包括（ ABDE ）。
A．执业准则 B．质量控制准则 C．审计人员工作准则
D．职业道德准则 E．职业后续教育准则
28．下列企业采购与付款业务的岗位，它们不相容的有（ ABCDE ）。
A．请购与审批
B．询价与确定供应商
C．采购合同的订立与审核
D．采购、验收与相关会计记录
E．付款的申请、审批与执行
29．将凭证预先编号的目的有（ AD ）。
A．防止漏开发票 B．便于保管 C．便于记账
D．防止重复开出发票 E．便于凭证在单位各内部间的传递
30．存货周转率的波动可能意味着被审计单位存在的情况有（ ABCD ）。
A．存货数量大幅增加或减少
B．存货成本项目发生变动
C．存货核算方法发生变动
D．存货跌价准备计提基础发生变动
E．销售费用发生大幅变动
三、名词解释题(本大题共5小题，每小题3分，共15分)
31．风险评估程序：为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为风险评估程序，其目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险。(3分)
32．或有收费：是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。(3分)
33．推断误差：推断误差也称“可能误差”，是注册会计师对不能明确、具体地识别的其他错报的最佳估计数。(3分)
34．审计质量控制：审计质量控制是指会计师事务所为了确保审计工作质量符合注册会计师执业准则的要求对审计的各种业务活动或行为进行有计划的监督、综合和协调的一种活动或行为。(3分)
35．内部控制：是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由抬理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。(3分)
四、简答题(本大题共4小题，每小题5分，共20分)
36．审计程序主要包括哪些内容?
答： (1)接受业务委托；(1分)
(2)计划审计工作；(1分)
(3)实施风险评估程序；(1分)
(4)实旋控制测试和实质性程序；(1分)
(5)完成审计工作和编制审计报告。(1分)
37．鉴证业务包括哪些要素?
答：鉴证业务要素包括(1)三方关系(1分)，(2)鉴证对象与鉴证对象信息(1分)，(3)标准(1分)，(4)证据(1分)，(5)鉴证报告(1分)。
38．与各类交易和事项相关的审计目标包括哪些?
答：与各类交易和事项相关的审计目标包括(1)发生(1分)，(2)完整性(1分)，(3)准确性(1分)，(4)截止(1分)，(5)分类(1分)。
39．注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险而确定的总体应对措施包括哪 些？
答：(1)向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性。(1分)
(2)分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。(1分)
(3)提供更多的督导。(1分)
(4)在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解。(1分)
(5)对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。(1分)
五、论述题(本大题共1小题，每小题15分，共15分)
40．什么是审计重要性?对审计重要性概念的理解应注意哪些问题?
答：答：审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环 境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。(5分)
应注意： (1)重要性概念中的错报包含漏报；(2分)
(2)重要性概念必须从会计报表使用者的角度来考察，因为会计报表是为了满足会计报表使用者的信息需求而编制的；(2分)
(3)重要性包括对数量和性质两个方面的考虑；(2分)
(4)重要性的判断离不开特定的环境；(2分)
(5)对重要性的评估需要运用职业判断。(2分)
六、案例分析题(本大题共1小题，每小题15分，共15分)
41．资料：注册会计师刘彬2011年3月15日开始对甲公司2010年度会计报表进行审计。在审查到固定资产时，发现甲公司于2010年开始采用新的企业会计准则，但在固定资产的核算中存在以下问题：
(1)未使用固定资产没有计提折旧。
(2)本年的固定资产大修理费用记入了“长期待摊费用”科目。
(3)没有按规定考虑计提固定资产减值准备。
要求：请分析以上事项将影响哪些会计项目，并且将会给报表造成什么样的影响?
答：以上事项将会给报表的资产项目和利润项目有影响。(3分)
(1)按照新的企业会计准NU的规定，企业未使用的固定资产也应该计提折旧，企业原来的处理方法将会使报表的资产和利润虚增。(4分)
(2)按照新的企业会计准则的要求，企业的固定资产的修理费用应作为期间费用处理，所以，将本年的固定资产大修理费用记入了“长期待摊费用”科目，将会使报表的资产和利润虚增。(4分)
(3)按照新的企业会计准则的规定，企业在会计期末应检查固定资产的价值，判断固定资产的可收回金额，如果发现其可收回金额低于其账面价值，则应计提减值准备。如果固定资产存在减值情况而不做减值处理，则将会使报表的资产和利润虚增。(4分)
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