2013年4月高等教育自学考试《税法原理》试题
2013年4月高等教育自学考试《税法原理》试题
课程代码：07946
一、单项选择题
1．在社会主义计划经济体制下，财政的主要职能是（ B）
A．对社会化大生产进行宏观调控
B. 进行以国家为主体的、对包括生产资料和生活资料在内的一切社会资源的分配
C．保障国家财政收入
D．实现统治阶级的利益
2．现代财政法属于（B ）
A. 行政法 B．经济法
C．民法 D．宪法
3．下列渊源中可以构成税法正式渊源的是（C ）
A．判例 B．习惯
C．宪法 D．税收通告
4．关于税法的性质，说法最准确的是（ D）
A．公法 B．私法
C．私法为主，有公法化趋势 D．公法为主，有私法化趋势
5．不属于税收法律关系主体的是（ D）
A．国家 B．纳税人
C．征税机关 D．国务院
6．关于全国人大及其常委会与国务院之间的税收立法权限划分，表述正确的是（ C）
A．全国人大及其常务会制定法律、国务院也制定法律
B．全国人大及其常务会制定行政法规、国务院制定法律
C．全国人大及其常务会制定法律、国务院制定行政法规
D．以上说法都不对
7．下列对税收执法合理原则理解错误的是（ C）
A．内容合理 B. 内容适度 C. 内容确定 D．内容合乎理性
8．应缴纳消费税的商品是（B）
A．商场出售的化妆品
B．进口的小轿车
C．某卷烟厂生产并用于生产甲类卷烟的烟丝
D．收取的包装物押金
9．应当缴纳所得税的利息收入是（ D）
A．个人教育储蓄存款利息所得 B．1999年以前储蓄存款所得的利息所得
C．购买国债取得的利息所得 D．外币储蓄所取得的利息所得
10. 下列说法正确的是（A ）
A．同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税
B．某甲在报刊上连载文章，分次取得的收入，可分别缴纳所得税
C．某人将其发明的专利分别许可甲、乙、丙三人使用，所取得的收入应当合并计税
D．属于同一事项连续取得收入的，每月取得的收入均应分别缴纳所得税
11．某企业支出如下工资和福利费用，应当从应纳税所得额中扣除的是（B）
A．企业向职工实际支付的工资总量
B．允许扣除的计税工资
C．向医务室、理发室、幼儿园的人员支付的工资
D．为职工支付的社会保障性缴款
12．下列对企业所得税纳税人的认定，正确的是（B）
A．中国建设银行的各分支机构均为独立的所得税的纳税人
B．母公司与子公司应单独核算，分别缴纳所得税
C．企业集团所属的企业均可独立核算，单独纳税
D．铁道部所属的工业、供销企业应以铁道部为纳税人
13．下列固定资产项目中，不可以当期计提折旧的是（B）
A．以经营租赁方式租入的资产 B．米使用的厂房
C．季节性停用的厂房及其设备 D．以融资租赁方式租入的固定资产
14．外国投资者从中国取得的下列利润中，可以免征所得税的是（D）
A．外国投资者购买内资公司的股票取得的股息收入
B．外国银行以普通利率贷款给中国国家银行取得的利息收入
C．国际性商业银行贷款给建设某发电站的项目公司取得的利息收入
D．外国投资者自外商投资企业取得的利润
15．对资源税的开征，应遵循的原则是（D）
A．分别征收，个别调节 B．普遍征收，个别调节
C．个别征收，级差调节 D．普遍征收，级差调节
16．同一凭证记载两个或以上不同税率经济事项，分别记载金额的，其印花税应（B）
A．按税率高的计税印花 B．分别计算税额加总贴花
C．由税务机关确定适用的税率 D．无需缴纳印花税
17．下列银行帐簿中无需缴纳印花税的是（D）
A．记载资金的帐簿 B．各种日记帐
C．各种明细帐 D．有价单证登记簿
18．关于税收程序结果公平的说法错误的是（D）
A．税收程序结果公正要求税收征纳活动所制作的决定应当符合实体正义的要求
B．税收程序结果公正是税收活动的一种理想结果
C．税收结果公正主要体现在两个方面，即认定应税事实准确和适用法律正确
D．追求税收结果公正反映了税收程序的内在价值
19．我国的发票主管机关是（B）
A．财政部 B．税务机关 C．中国人民银行 D．海关
20．通过赋课确定方式来确定纳税款额最典型的税是（A）
A．农业税 B．营业税 C．增值税 D．消费税
二、多项选择题
21．财政法定主义是财政民主主义的重要实现形式，它强调财政运行的（ABC）
A．稳定性 B，规范性 C．可预测性
D．高效性 E．法定性
22. 某外贸公司进口一批小轿车，则其应纳税收应包括（BCD）
A. 契税 B．消费税 C．关税
D．增值税 E．烟中税
23．我国现行的个人所得税法规定的计征方法包括（BCD）
A．综合计征 B．分项扣除 C．分项定率
D. 分项征收 E．从价计征
24．应当缴纳资源税的企业有（AB）
A．开采铁矿石的某军事单位
B．收购未税矿产品的个体工商户
C．中外合作开采石油、天然气的企业
D．开采人造石油的企业
E．某单位划拨方式取得土地使用权
25．税务人员在进行税务检查时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列关系之一的，应该回避（ABCD）
A．夫妻关系 B．直系血亲关系 C．三代以内旁系血亲关系
D．近姻亲关系 E．同学
三、名词解释题
26．转移支付：对转移支付可以有广义和狭义两种理解。广义上的理解是指政府为实现其特定的政策目标，通过一定的渠道或形式，将一部分社会资源无偿地从一个(几个)群体转移给另一个(几个)群体。狭义上的转移支付指相邻两级政府间的上级政府对下级政府的财力转移。
27．纳税人：指法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人。
28．普惠制：普遍优惠税制，也叫普惠制，是指发达国家对从发展中国家输入的产品，特别是成品和半成品，普遍给予优惠关税待遇，而不应要求发展中国家给予同等的优惠待遇的一种制度。
29．税收抵免：是指行使居民税收管辖权的国家，对其居民公司来自境外的所得征收所得税时，允许居民公司将其已在境外缴纳的所得税额从其应向本国缴纳的所得税额中扣除。主要有直接抵免和间接抵免，全额抵免和限额抵免。
30．资源税：是对在我国境内开采应税矿产品以及生产盐的单位和个人，就其因自然资源和开采条件差异而形成的级差收入征收的一种税。
四、简答题
31．简述国家预算原则。
答：国家预算的原则是指国家选择预算形式和体系应遵循的指导思想，是制定政府财政收支计划的根本准则。目前世界各国普遍采用的原则包括：
(1)公开性原则，是指全部预算收支必须经过权力机关审查批准，并以一定形式向社会公布，使政府的预算收支活动置于社会监督之下。
(2)可靠性原则，是指国家预算收支数字必须真实、准确，符合实际，国家预算的编制、审批、执行都应以各级政府的情况报告为依据。
(3)完整性原则，是指该列入国家预算的一切财政收支都要反映在预算中，不得造假账，预算外另列预算。国家允许的预算外收支，也应在预算中有所反映。
(4)统一性原则，是指各级预算收支要按照统一的口径、程序来计算和编制，任何机构的收支都要以总额列入预算。)
(5)年度性原则，是指政府必须按照法定预算年度编制国家预算，既要全面反映该年度的财政收支活动，又不能将不属于本年度财政收支的内容列入本年度的国家预算之中。
32．简述房产税和契税的区别。
答：房产税和契税都是以不动产为征税对象，都属于地方税种。两者区别在于：
(1)征税对象不同。房产税是以房产为征税对象，一般不包括土地。契税则是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象。
(2)纳税人不同。房产税的纳税人是房产产权所有人或经营管理人。契税的纳税人是房产所有权发生转移变动的产权承受人。
(3)计税依据不同。房产税以房产的计税价值或房产的租金收入为计税依据，而契税则是以房产产权转移的成交价格为计税依据。
(4)纳税义务发生的时间不同。房产税自房屋建成之次月起缴纳房产税。而契税则于签订土地、房屋权属转移合同的当天或纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天发生纳税义务。
33．简述印花税的缴纳办法。
答：印花税的缴纳办法有三种，即自行贴花办法、汇贴或汇缴办法、委托代征办法。
(1)自行贴花办法：“三自”纳税方式，纳税人在书立、领受应税凭证时，按照凭证的种类和适用税率自行计算应纳税额， 自行购买印花税票， 自行粘贴印花税票并按照规定加以注销的缴纳方法。
(2)汇贴或汇缴办法：一份凭证应纳税额超过500元的，应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。
(3)委托代征办法：税务机关委托经由发放或办理应税凭证的单位代为征收印花税。
34．简述税收行政处罚的一般程序。
答：税收行政处罚的一般程序又称普通程序，是指除了适用简易程序外，税务机关对情节比较复杂、处罚比较重的税收案件所适用的行政处罚程序。一般程序主要包括：
(1)立案。当税务机关审查案件资料发现符合法律规定的条件时候进行立案。
(2)调查。先调查取证后处罚，是税收行政处罚的一项基本原则。
(3)审查。审查机构应在自收到调查机构移交案卷之日起10日内审查终结，制作审查报告，并连同案卷材料报送本级税务机关负责人审批。
(4)决定。税收行政处罚决定由税务机关负责人作出。
(5)送达。税收行政处罚决定书应当在宣告后当场交付当事人；当事人不在场的，税务机关应当在7日内依照有关规定，将税收行政处罚决定书送达当事人。
五、论述题
35．试述则政法的体系。
答：依照财政的收入、支出和管理的分类，结合法学上的效力要求及功能定位，财政法的体系可以解构为以下几个层次：(1)财政基本法，财政法的原则、财政权力的分配、政府间的财政关系，财政收入和支出的形式，重要的财政收支制度、预算制度、监督制度，等等，都需要在财政基本法中加以规定，以体现其重要性和普适性。
(2)财政平衡法，主要涉及政府间的财政关系，因此又可称为财政收支划分法。中央政府及各级地方政府的收支范围、下级政府对上级的财政上缴、上级政府对下级的财政拨款，都通过财政平衡法予以规范。为了保证各级政府财力的真正均衡，财政平衡法必须科学测算各级财政的收支范围以及转移支付的标准或额度，因而使其显示出很强的技术性。
(3)财政预算法，是政府财政行为科学、民主、公开、规范的重要制度保障，它主要包括预算编制、审批、执行和监督等方面的法律规定，同时也包括财政资金入库、管理和出库的相关内容。
(4)财政支出法，主要包括财政转移支付法、财政采购法、财政投资法和财政贷款法。
(5)财政收入法主要包括税法、国债法和费用征收法，除此之外还包括一些特别的财产收益法。
(6)财政监督法，专门规范和保障财政监督机关依法行使财政监督权，其内容涉及财政监督机关的设立、财政监督机关的职权、财政监督的途径与程序等，在财政法体系中具有特殊重要的意义。
36．试评析税收法定主义原则及其在我国税法中体现。
答：1、税收法定主义的含义
基本含义：税收的征收必须基于法律依据才能进行。
(1)税种的开征和设置法定
(2)课税要素法定
(3)税收征纳程序和税务争议处理程序法定
2、税收法定主义与授权立法的关系
(1)现在社会不可避免授权立法的发生
(2)税收法定主义要求授权立法符合一定的规范
3、我国税法对税收法定主义原则的遵从与背离
六、案例分析题
37．润泽有限责任公司未按照规定期限缴纳税款，当地税务局即下达通知，责令其在15天之内缴纳，15天后该公司仍未缴纳税款。根据以上案情，回答下列问题。
(1)此时润泽公司法定代表人甲要求办理出境手续，法定代表人甲的正确做法应该是什么?税务机关又应该如何处理?
(2)此时，润泽公司又被工商行政管理机关发现有销售假冒伪劣产品的行为，决定对其罚款3000元，问工商行政管理机关的罚款与税务机关的税收哪一个优先?
答案：(1)欠缴税款的纳税人或者它的法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。若未结清应纳税款、滞纳金或者提供担保的，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境。
(2)税收优先于罚款，纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款的，税收优先于罚款。
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