2015年4月自学考试《中国税制》试题
2015年4月全国高等教育自学考试《中国税制》试题
课程代码：00146
一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)
1．关于纳税人的说法中，正确的是（ C ）
A．纳税人就是负税人 B．纳税人就是扣缴义务人
C．纳税人包括自然人 D．纳税人不包括社会组织
2．税额不受价格和收入变动影响的税率形式是（ B ）
A．比例税率 B．定额税率
C．全额累进税率 D．超额累进税率
3．从事应税服务的小规模纳税人的年销售额认定标准为（ D ）
A．50万元(含)以下 B．80万元(含)以下
C．100万元(含)以下 D．500万元(含)以下
4．关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（ A ）
A．进口货物，为报关进口的当天
B．采取直接收款方式销售货物，为货物发出的当天
C。采取分期收款方式销售货物，为货物发出的当天
D。采取预收款方式提供有形动产租赁服务，为提供服务完毕的当天
5．下列货物中，属于消费税征税范围的是（ B ）
A．裘皮大衣 B．高档手表
C．名牌皮包 D．咖啡
6．下列货物中，应在批发环节征收消费税的是（ C ）
A．金银首饰 B．汽车
C．卷烟 D．酒
7．下列经营行为中，征收营业税的是（ B ）
A．销售拖拉机 B．非货物期货买卖
C．销售金银 D．提供汽车修理业务
8．出口货物的完税价格计算公式为（ C ）
A．完税价格二离岸价格×(1+出口税率)
B．完税价格二离岸价格×(1一出口税率)
C．完税价格二离岸价格÷(1+出口税率)
D．完税价格二离岸价格÷(1一出口税率)
9。M公司进口一批货物，海关审定货价为1 930万元，运费和保险费共计70万元，已知该批货物适用关税税率为5％，该批货物应缴纳的关税税额为（ D ）
A．3.5万元 B．93万元
C. 96.5万元 D．100万元
10．非居民企业在中国境内设立机构，该机构来源于中国境内的所得，适用的企业所得税税率为（ D ）
A．10％ B．15％
C．20％ D．25％
11。在计算企业所得税应纳税所得额时，企业为员工支付的补充养老保险费，准予扣除标准为不超过职32-1-资总额的（ A ）
A．5％ B．8％
C．12％ D．14％
12．计算个人所得税时，工资、薪金所得项目的费用扣除标准为（ D ）
A．800元 B．1 500元
C．1 600元 D．3 500元
13。某学者发表论文取得稿酬所得1 200元，应缴纳的个人所得税税额为（ A ）
A．56元 B．807fi
C．168元 D．240元
14．下列所得免征个人所得税的是（ B ）
A．股息所得 B．保险赔款
C．残疾人员所得 D．财产转让所得
15．2014年6月，张某彩票中奖所得20000元，应缴纳的个人所得税税额为（ D ）
A．1 600元 B．2000元
C．3 200元 D．4000元
16．下列产品中属于资源税征收范围的是（ C ）
A．人造石油 B．洗煤
C．固体盐 D．选煤
17。下列土地中免征城镇土地使用税的是（ A ）
A．学校的教学楼用地 B．公园中照相馆用地
C．农副产品加工用地 D．银行储蓄所用地
18．个人购买90平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，契税税率为（ A ）
A．1％ B．2％
C．3％ D．5％
19．下列项目中应征印花税的是（ D ）
A。农牧业保险合同 B．贴息贷款合同
C．军事物资运输凭 D．加工承揽合同
20．纳税人进口自用的应税车辆，其车辆购置税的计税价格等于（ C ）
A．关税完税价格+增值税 B．关税完税价格+关税+增值税
C．关税完税价格+关税+消费税 D．关税完税价格+消费税+增值税
二、多项选择题(本大题共5小题，每小题2分，共10分)
21．关于税收“三性”的表述中，正确的有（ ABCE ）
A．税收的强制性是由它所依据政治权力的强制性决定的
B．税收的无偿性是指税收不再直接归还纳税人
C．税收无偿性是相对的
D．税收的固定性是指税收制度长期固定不变
E．税收的固定性强调的是税收征纳要按法律规定的标准进行
22．下列行业中应征增值税的有（ ABCDE ）
A．铁路运输业 B．公路运输业
C．邮政 D．电信业
E．制造业
23．按照货物的流向不同，关税可分为（ BCD ）
A．优惠关税 B．进口关税
C．出口关税 D．过境关税
E．加重关税
24．根据企业所得税规定，下列收入中属于免税收入的有（ BE ）
A．接受捐赠收入 B．国债利息收入
C．境外投资收入 D．存款利息收入
E．符合条件的居民企业之间的股息收入
25．下列所得项目中，按20％的比例税率计算个人所得税的有（ ABC ）
A．偶然所得 B. 财产转让所得
C．特许权使用费所得 D．个体工商户的生产经营所得
E．对企事业单位的承包经营、承租经营所得
三、简答题(本大题共4小题，每小题5分，共20分)
26．简述税收的财政职能所具有的特点。
答：税收的财政职能有如下特点：
(1)适用范围的广泛性。从纳税人看，包括国家税收管辖权范围内的一切企业、单位和个人；从征税对象看，包括了流转额、所得额、财产额，以及某些特定目的和行为等。
(2)取得财政收入的及时性。税法明确规定了纳税义务发生的时间和纳税期限，保证了税收收入及时均衡地入库。
(3)征收数额上的稳定性。由于税收的固定性特征，使税收在征税时间上具有连续性，从而保证了国家财政收入的稳定性。
(评分参考)答出每个要点给1分，每个要点适当解释给1分，满分5分。
27．简述个人所得税的概念及其特点。
答：个人所得税是以个人(自然人)取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种所得税。 (1分)
其特点表现在以下方面：
(1)分类征收，计算简便； (1分)
(2)超额累进税率与比例税率并用； (1分)
(3)费用扣除方式多样； (1分)
(4)源泉扣缴与自行申报并行。 (1分)
28．简述契税的概念及其作用。
答：契税是以我国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税 (2分)
契税的作用包括：
(1)筹集地方财政收入； (1分)
(2)保护纳税人的合法产权； (1分)
(3)调节社会收入分配 (1分)
29．简述印花税的纳税方法。
答：印花税的纳税方法包括：
(1)自行贴花办法。一般适用于应税凭证较少或者贴花次数较少的纳税人。
(2)汇贴或汇缴办法。一般适用于应纳税额较大或者贴花次数频繁的纳税人。
(3)委托代征办法。主要是通过税务机关的委托，经由发放或者办理应纳税凭证的单位代为征收印花税税款。
(评分参考)答出每个要点给1分，每个要点适当解释给1分，满分5分。
四、计算题(本大题共4小题，每小题5分，共20分)
30．某酒厂为增值税一般纳税人，2014年8月销售黄酒1万吨，取得不含税收入4000万元；销售白酒10万瓶，每瓶500克，共取得不含税收入60万元。(黄酒的消费税单位税额为240元／吨；白酒消费税税率为20％加0.5元／500克)
要求：(1)计算销售黄酒应缴纳的消费税税额；
(2)计算销售白酒应缴纳的消费税税额。
答：(1)销售黄酒应缴纳消费税税额=240×1=240(万元) (2分)
(2)销售白酒应缴纳消费税税额=60×20％+10×0.5=17(万元) (3分)
31．某证券公司2014年5月以每股20元的价格购进40 000股股票，当年11月以每股30元的价格卖出10000股。
要求：(1)计算该公司转让股票行为应纳营业税的营业额；
(2)计算该公司转让股票行为应缴纳的营业税税额。
答：(1)应纳营业税的营业额=(30-20)×10000=100000(元) (2分)
(2)应缴纳营业税税额=100000×5％=5000(元) (3分)
32．2014年6月，王先生在某歌厅做一个月的签约歌手，每次演出的劳务报酬为1 500元，全月共演出10次，取得演唱收入15000元。
要求：(1)计算王先生演唱收入的应纳税所得额；
(2)计算王先生演唱收入应缴纳的个人所得税税额。
答：(1)应纳税所得额：15 000×(1—20％)=12 000(元) (3分)
(2)应缴纳个人所得税税额=12000~20％=2400(元) (2分)
33．某矿山开采企业2014年7月发生如下业务：
(1)开采锌矿石4万吨，销售锌矿石3万吨：
(2)开采锰矿石30万吨，销售提炼的锰精矿石4万吨，选矿比为20％。
已知该矿山资源税单位税额：锌矿石10元／吨，锰矿石2元／吨。
要求：(1)计算该矿山当月锌矿石应缴纳的资源税税额：
(2)计算该矿山当月锰矿石应缴纳的资源税税额。
答：(1)销售锌矿石应缴纳资源税税额=3×10=30(万元) (3分)
(2)锰精矿对应的锰矿石应缴纳资源税税额=4÷20％×2=40(万元) (2分)
五、综合题(本大题共2小题，每小题15分，共30分)
34．某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％，2014年6月生产经营情况如下：
(1)销售甲产品，开具增值税专用发票，取得不含税销售额100万元：另外，开具普通发票，取得销售甲产品的手续费5.85万元；
(2)生产乙产品100件用于本企业在建工程，已知每件成本为2万元，成本利润率为10％，该产品无同类产品的对外售价；
(3)销售丙产品，开具普通发票，取得含税销售额117万元；
(4)购进免税农产品作原材料，收购凭证上注明收购价款为20万元；
(5)购进一批原材料A，取得增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税税款为5.1万元，将其中的30％用于职工福利。
要求：(1)计算销售甲产品的销项税额；
(2)计算用于在建工程的乙产品的销项税额：
(3)计算销售丙产品的销项税额；
(4)计算外购农产品可以抵扣的进项税额；
(5)计算外购原材料A可以抵扣的进项税额。
答：34．(1)销售甲产品的销项税额=100×17％+5.85÷(1+17％)×17％
=17.85(万元)
(2)用于在建工程的乙产品的销项税额=2×100×(1+10％)×17％
=37.4(万元)
(3)销售丙产品的销项税额=117÷(1+17％)×17％=17(万元)
(4)外购农产品可以抵扣的进项税额=20×13％=2.6(万元)
(5)外购原材料A可以抵扣的进项税额=5.1×(1—30％)
=3.57(万元)
35．某服装生产企业适用企业所得税税率为25％。2014年有关生产经营情况如下：
(1)全年销售收入6000万元，销售成本4000万元；
(2)管理费用为300万元，其中业务招待费60万元，广告费100万元；
(3)向非关联企业借款1 000万元，该笔借款年度利息支出为100万元并计入财务费用，已知金融企业同期同类贷款利率为7％；
(4)其他支出共计100万元，其中向某小学赞助20万元，税收罚款50万元。
要求：(1)计算准予税前扣除的业务招待费金额；
(2)计算准予税前扣除的广告费金额；
(3)计算准予税前扣除的利息支出金额；
(4)计算其他支出中准予税前扣除的金额；
(5)计算该企业2014年度应缴纳的企业所得税税额。
答：35．(1)准予税前扣除的业务招待费：
标准1：6000×5‰=30(万元)
标准2：60×60％=36(万元)
标准1<标准2，因此可以税前扣除30万元
(2)准予税前扣除的广告费金额：
扣除限额标准：6000×15％=900(万元)大于实际发生数，因此可以据
实扣除100万元
(3)准予税前扣除的利息支出金额=1 000×7％=70(万元)
(4)其他支出中准予税前扣除的金额=100—20—50=30(万元)
(5)2014年度应缴纳企业所得税税额
=[6000—4000—300+(60—30)一70一30]×25％=407.5(万元)
或者2014年度应缴纳企业所得税税额
=[(6000—4000—300—100—100)+(30+30+70)]×25％
=407.5(万元)
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