2014年10月高等教育自学考试《税法》试题
2014年10月高等教育自学考试《税法》试题
课程代码：00233
一、单项选择题
1．政府机器的经济基础是（ A ）
A. 赋税 B．债务 C．规费 D．国有企业利润
2．以商品的流转额和非商品的流转额为征税对象的税类是（ A ）
A．流转税 B．所得税 C．财产税 D．资源税
3．能够引起税收法律关系发生、变更和消灭的是（ D ）
A．税法主体 B．税法客体 C．税法内容 D．税法事实
4．根据我国税收立法规定，企业承包给他人经营的，其增值税纳税人（ B ）
A．为发包人 B．为承包人
C. 由税务部门确定 D．由发包人和承包人协议约定
5．目前，我国对卡拉OK歌舞厅等娱乐活动征收的税收是（ D ）
A. 增值税 B．消费税 C．特别消费税 D．营业税
6．我国现行在零售环节征收消费税的商品是（ A ）
A. 金银首饰 B．特制香烟 C. 高档化妆品 D．进口白兰地
7．根据营业税立法规定，适用幅度比例税率征收营业税的行业是（ C ）
8．银行从事的买卖业务中，征收增值税的是（ A ）
A．金银买卖业务 B．外汇买卖业务
C．有价证券买卖业务 D．非货物期货买卖业务
9．营业税纳税人提供应税劳务的，纳税地点为（ A ）
A．应税劳务发生地 B．应税劳务受领地
C. 纳税人公司所在地 D．纳税人公司注册地
10．关税纳税人在因海关误征多缴纳税款的情况下，有权向海关申请退税，其申请期限为（ C ）
A．自缴纳税款之日起3个月内 B．自缴纳税款之日起6个月内
C．自缴纳税款之日起1年内 D．自缴纳税款之日起3年内
11．由纳税人自己承担税负的税种称为直接税。以下税种中属于直接税的是（ D ）
A．增值税 B．消费税 C. 营业税 D．企业所得税
12．依据企业所得税法规定，企业提取的职工福利费准予在税前扣除的数额是（ D ）
A．不超过计税工资总额5％的部分
B．不超过计税工资总额14％的部分
C．不超过工资薪金总额5％的部分
D．不超过工资薪金总额14％的部分
13．计算企业所得税纳税人应纳所得税时，允许在税前扣除的项目是（ A ）
A. 按国家规定为职工缴纳的基本社会保险费
B．向某尿毒症患者捐赠10万元
C．非广告性赞助支出5万元
D．税收滞纳金1万元
14．依据税法规定，应计人应纳税所得额缴纳企业所得税的项目是（ B ）
A．国债利息收入
B．企业接受的捐赠收入
C．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费
D．政府对纳入预算管理的事业单位的财政拨款
15．《企业所得税法》关于特别纳税调整的规定在本质上体现了（ A ）
A．实质课税原则 B．诚实信用原则
C．类推适用原则 D．溯及课税原则
16．我国个人所得税法中的居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一定期限的个人。该期限为（ A ）
A．1年 B．2年 C．3年 D．5年
17．依据个人所得税法规定，在计算个人所得税时以每次收入额为应纳税所得额的应税项目是（ D ）
A．劳务所得 B．稿酬所得
C．工资、薪金所得 D．股息、红利所得
18．从我国境外取得所得的个人所得税纳税人，应当在纳税年度终了后的一定期限内将应纳税款缴人国库，并向税务机关报送纳税申报表。该期限为（ A ）
A．30 日 B．60 日 C．1年 D．2年
19．2014年6月，某公民通过中国红十字会向某旱灾地区捐款2万元，在计算其应纳个人所得税时，对该捐赠款的税务处理是（ B ）
A．在税前不允许扣除该款项
B．可以在税前全额扣除
C．可以在税前扣除，但不得超过其应纳税所得额的3％
D．可以在税前扣除，但不得超过其应纳税所得额的30％
20．我国目前暂未征收资源税的资源产品是（ D ）
A．井矿盐 B．铁矿石
C. 锰矿石 D．煤矿生产的天然气
21．我国现行土地增值税采用的税率形式是（ B ）
A．超额累进税率 B．超率累进税率
C. 地区差别比例税率 D．幅度差别比例税率
22．城镇土地使用税的计税依据是（ C ）
A．纳税人实际占用土地的评估价格
B．纳税人实际占用土地的成交价格
C．纳税人实际占用土地的面积
D．纳税人实际占用土地的原值
23．财产税可以分为静态财产税与动态财产税。下列税种中，属于静态财产税的是（ A ）
A．房产税 B．遗产税 C．赠与税 D．契税
24．我国车辆购置税的开征时间是（ B ）
A. 2000年 B．2001年 C．2005年 D．2010年
25．城市维护建设税采用的税率形式是（ D ）
A．单一比例税率 B．复合比例税率
C．幅度比例税率 D．地区差别比例税率
26．张某向李某出售一幢价值100万元的房屋，该房屋买卖交易中契税纳税人是（ B ）
A．张某 B．李某
C．张某和李某 D．由税务机关在张某或李某中指定
27. 依法应当交纳车船税的车辆是（ D ）
A．拖拉机 B．人力三轮车 C. 电动自行车 D．轻型摩托车
28．根据现行房产税立法规定，不征收房产税的地区是（ D ）
A．城市 B．县城 C. 建制镇 D．农村
29．依法应当缴纳印花税的凭证是（ B ）
A．教师资格证 B．土地使用证 C. 交通驾驶证 D．导游证
30．根据税收征收管理法规定，税务机关工作人员进行税务检查时必须出示（ A ）
A. 税务检查证 B．税务机关介绍信
C．税务人员工作证 D．税务检查人员身份证
二、多项选择题
31．关于税收的说法中，正确的有（ ACD ）
A．税收具有强制性、无偿性和固定性的形式特征
B．国家征税凭借的是财产所有权
C．税收是一种特殊分配关系
D．税收是一个历史范畴
E．税收具有一定的处罚性
32．目前，制定了税法典的国家有（ ABCDE ）
A．美国 B．德国 C．日本
D．荷兰 E．巴西
33．根据增值税立法规定，免于征收增值税的事项有（ ABC ）
A. 张三销售自己使用过的自行车
B．李四(农民)销售其承包地出产的水稻
C. 王五向社会收购的古旧图书
D．A公司将购买的电脑分配给股东
E．B公司将自产的新款手机作为春节福利发给员工
34．依法可以享受企业所得税税收优惠的产业有（ ABD ）
A．海水鱼养殖 B．远洋捕捞 C．观赏鸟饲养
D．家禽饲养 E．宠物饲养
35．我国个人所得税法规定，工资、薪金所得包括（ ABCD ）
A．津贴 B．补贴 C．劳动分红
D．年终加薪 E．独生子女补贴
三、名词解释题
36．纳税主体：是指依照法律法规规定负有纳税义务的自然人、法人或非法人组织。
37．纳税申报：是纳税人发生纳税义务后，依法在规定的时间内向税务机关报送纳税申报表、财务会计报表及其他有关资料的一项征管制度。
38．从价税：是指以征税对象的价格为计税标准征收的税种。
39．实体税法：即税收实体法，是指以规定和确认税法主体的权利和义务或职责为主的法律规范的总称。
四、简答题
40．简述增值税的作用。
答：(1)增值税具有中性，不会干扰资源配置。
(2)有利于保障财政收入的稳定增长。
(3)有利于国际贸易的开展。
(4)具有相互勾稽机制，有利于防止偷漏税现象的发生。
41．简述保护关税政策的主要内容。
答：保护关税政策的主要内容有：
(1)对国内需要保护商品的进口使用保护关税；
(2)对非必需品或奢侈品的进口实行比保护关税更高的税率；
(3)对本国需要的商品制定较低税率或免税以鼓励进口；
(4)对鼓励出口的商品免税，对限制出口的商品征税；
(5)实行优惠关税和差别关税。
42．简述我国对外签订的税收协定应遵循的原则。
答：我国对外签订的税收协定在尊重国际惯例基础上，遵循下列原则：
(1)坚持和维护所得来源税收管辖权的优先原则；
(2)坚持税收待遇对等原则；
(3)坚持税收饶让原则。
43．简述税收行政复议的特点。
答：(1)税收行政复议以税务争议为对象；
(2)税收行政复议遵循“不告不理”原则；
(3)税收行政复议具有前置程序特点；
(4)税收行政复议是一种行政司法行为。
五、论述题
44．如何理解税法的解释应采取“有利于纳税人”原则?
答：(1)根据传统税法理论，税收的无偿性特征决定了国家无需承担任何税法的义务，故税法的解释很少考虑纳税人的权利，仅仅关注如何促使行政机关运用最少的人力物力征得最多的税收。因此税法解释的价值取向偏重于“有利于国库原则”。
(2)随着纳税人权利的勃兴和私有财产保护的盛行，税法解释的原则逐渐转向“有利于纳税人”原则的价值取向。这是借鉴格式合同的解释原则——“疑义利益解释规则”或“不利解释规则”提出的。该规则是指对格式条款的理解发生争议的，应当按照通常理解加以解释。对格式条款有两种以上解释的，应当作出不利于提供格式条款一方的解释。格式合同提供方的法律地位与税收法律关系中征税机关的法律地位，在某种程度上很相似。
(3)在我国，行政机关既是解释税法者，又是税收法律关系一方当事人，这就存在很大的角色冲突。因此，税法解释采取“有利于纳税人”原则，符合现代税法保护纳税人权利的根本价值取向。
六、案例分析题
45．某超市(增值税一般纳税人)2014年7月份发生下列业务：
(1)从某彩电生产企业(一般纳税人)购进液晶电视一批，价值150万元，依法取得增值税专用发票；
(2)销售食用油600桶，每桶平均价50元；
(3)销售增值税税目第23项包含的其它食品及日杂商品收入280万；
(4)上期未抵扣进项税款20 000元。
问题：根据以上资料，说明该超市上述业务税务处理的法律依据，并列出该企业2014年7月应纳增值税额的计算式。
解：依据增值税立法规定，该企业的各项业务税务处理如下：
(1)从某彩电生产企业(一般纳税人)购进液晶电视，依法取得增值税专用发票，可以抵扣进项税额。
可抵扣进项税额为：150万×17％
(2)销售食用油，适用13％低税率计算销项税金。因超市在零售环节销售商品，采用销售额和销项税额合并定价方法，应按下列公式换算销售额：
销售额＝含税销售额÷(1+税率)
该项业务的销项税额为：(600桶×50元/桶》÷(1+13％)×13％
(3)销售增值税税目第23项包含的其它食品及日杂商品，适用17％税率计算销项税金。因超市在零售环节销售商品，采用销售额和销项税额合并定价方法，应按下列公式换算销售额：
销售额＝含税销售额÷(1十税率)
该项业务的销项税额为：280万÷(1+17％)×17％
(4)上期未抵扣进项税额20 000元，可以结转本期抵扣
(5)本期应纳增值税税额的计算式＝本期销项税额-本期进项税额
＝(2)+(3)-(1)-(4)
=[(600桶×50元／桶)÷(1+13％))<13％]十[280万÷(1+17％)×17％]
-[150万×17％]-20 000
(6)如果因本期销项税抵扣本期进项税和上期结转的进项税金后结果为负数，则该企业本期不需缴纳增值税，其税金可以结转下期继续抵扣。
46．某公司2013年经营情况如下：
(1)实现营业收入860万元；
(2)营业成本320万元，营业税等税金35万元；
(3)投资收益10万元(其中，国债利息收入8万元)；
(4)营业外收入30万元；
(5)营业外支出85万元(包括赞助某项体育比赛68万元和代扣单位个人所得税后未缴纳而被税务机关罚款5万元)；
(6)管理费用290万元；
(7)财务费用140万元。
问题：根据以上资料，说明该公司上述业务税务处理的法律依据，并列出该公司2013年度应纳企业所得税额的计算式。
解：依据《企业所得税法》规定，该公司的各项业务税务处理如下：
收入总额：
(1)实现营业收入860万元，属于生产经营所得，依法计人收入总额。
(2)投资收益10万元，计人收入总额。但国债利息属于免税收入，依法不计人收入总额。
应计人收入总额的收人为：10万-8万＝2万
(3)营业外收入30万元，依法计人收入总额。
收人总额＝860万+(10万-8万)+30万元
税前准予扣除的项目金额：
(1)营业成本320万元，营业税等税金35万元，依法准予扣除；
(2)营业外支出依法准予扣除，但该支出中的赞助支出和税务机关的行政罚款，依法属
于不得扣除项目。
准予扣除的营业外支出为：85万-68万-5万
(3)管理费用290万元，依法准予扣除
(4)财务费用140万元，依法准予扣除
该公司应纳所得税额的计算公式为：
应纳税额：(收入总额一税前准予扣除的项目金额)×25％
[860+(10-8)+30-320-35-(85-68-5)-290-140]万×25％
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